一、正文回答

不可以。員工辭退福利屬于職工薪酬核算范圍，但不屬于企業所得稅法中規定辭退補償企業所得稅稅前扣除 的工資薪金范疇。相關法律規定，企業發生辭退補償企業所得稅稅前扣除 的合理的工資薪金支出，準予扣除。工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其辭退補償企業所得稅稅前扣除 他支出。

二、分析

辭退福利是在職工與企業簽訂的勞動合同到期前，企業根據法律與職工本人或職工代表簽訂的協議，或者基于商業慣例，承諾當其提前終止對職工的雇傭關系時支付的補償，引發補償的事項是辭退，因此，企業應當在辭退職工時進行辭退福利的確認和計量。企業向職工提供辭退福利的，應當在企業不能單方面撤回因解除勞動關系計劃或裁減建議所提供的辭退福利時、企業確認涉及支付辭退福利的重組相關的成本或費用時兩者孰早日，確認辭退福利產生的職工薪酬負債，并計入當期損益。

三、辭退福利可以計入成本嗎辭退補償企業所得稅稅前扣除 ？

公司職工辭退福利,不是公司生產必要支出,不可以進成本。相關法律規定，企業在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給予補償的建議，同時滿足下列條件的，應當確認因解除與職工的勞動關系給予補償而產生的預計負債，同時計入當期損益。

企業所得稅稅前扣除原則有哪些

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企業所得稅稅前扣除原則有哪些

企業所得稅前扣除應符合一下基本原則：

1、真實性原則。這是稅前扣除憑證管理的首要原則。扣除憑證反映的，企業發生的各項支出，應當確屬已經實際發生。要求支出是真實發生的，證明支出發生的憑據是真實有效的。在真實性原則中又蘊含著合法性原則，扣除項目和可扣除金額以及應納稅所得額的計算，要符合稅收法律、法規的規定，企業財務、會計處理辦法與稅收法律、法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、法規的規定計算。

2、合理性原則。扣除憑證反映的支出，必須是應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的`支出，其計算和分配的方法應符合一般經營常規和會計慣例。

3、相關性原則。扣除憑證反映的有關支出，應與取得的收入直接相關，即企業所實際發生的能直接帶來經濟利益的流入或者可預期經濟利益的流入的支出。

4、受益期原則。即劃分收益性支出與資本性支出的原則。收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。

5、權責發生制原則。這一原則也是會計準則規定的企業進行會計確認、計量和報告的基礎，除稅收法規和國務院財政、稅務主管部門另有規定的外，稅前扣除以及應納稅所得額的計算，均應遵循此項原則。屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。

常見的稅前扣除有效憑證包括但不限于以下幾種：

1、購買不動產、貨物、工業性勞務、服務，接受勞務、受讓無形資產，支付給境內企業單位或者個人的應稅項目款項，該企業單位或者個人開具的發票。

2、從境內的農（牧）民手中購進免稅農產品，農（牧）民開具的農產品銷售發票或者企業自行開具的農產品收購發票。

3、向銀行金融企業借款發生的利息支出，該銀行開具的銀行利息結算單據。

4、繳納政府性基金、行政事業性收費，征收部門開具的財政票據。

5、撥繳職工工會經費，工會組織開具的工會經費收入專用收據。

6、繳納的社會保險費，社保機構開具的財政票據（社會保險費專用收據或票據）。

7、根據法院判決、調解、仲裁等發生的支出，法院判決書、裁定書、調解書，以及可由人民法院執行的仲裁裁決書、公證債權文書和付款單據。

8、企業發生的資產損失稅前扣除，按照《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局2011年第25號公告發布）的規定執行。

9、發生非價外費用的違約金、賠償費，解除勞動合同（辭退）補償金、拆遷補償費等非應稅項目支出，取得蓋有收款單位印章的收據或收款個人簽具的收據、收條或簽收花名冊等單據，并附合同（如拆遷、回遷補償合同）等憑據以及收款單位或個人的證照或身份證明復印件為輔證。

10、企業自制的符合財務、會計處理規定的資產折舊或攤銷表，支付職工薪酬的工資表，差旅費補助單據等內部憑證。

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企業所得稅除生產成本（銷售成本）外，可扣除以下項目：

01工資、薪金支出

企業發生的合理的工資、薪金支出，準予據實扣除。

02職工福利費

企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

03企業接受外部勞務派遣用工支出

企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應分兩種情況按規定在稅前扣除：按照協議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出辭退補償企業所得稅稅前扣除 ；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

04離職補償費

企業根據公司財務制度為職工提取離職補償費，在進行年度企業所得稅匯算清繳時，對當年度“預提費用”科目發生額進行納稅調整，待職工從企業離職并實際領取離職補償費后，企業可按規定進行稅前扣除。

05工會經費

企業撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

企業撥繳的工會經費，應取得合法有效的工會經費專用收據或者代收憑據才可依法在稅前扣除。

06職工教育經費

自2018年1月1日起，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除辭退補償企業所得稅稅前扣除 ；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

職工教育經費范圍：《關于企業職工教育經費提取與使用管理的意見》（財建［2006］317號）

特殊情況

（1）集成電路設計企業和符合條件的軟件企業（經認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品）的職工培訓費用：單獨核算、據實扣除。

（2）航空企業實際發生的飛行員養成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛員訓練費等空勤訓練費用，可作為航空企業運輸成本據實扣除。

（3）核力發電企業為培養核電廠操作員培訓費用，與職工教育經費嚴格區分并單獨核算的，可作為企業的發電成本據實扣除。

07社會保險費和其他保險費

企業為職工繳納的符合規定范圍和標準的基本社會保險費和住房公積金，準予據實扣除。

企業為特殊工種職工支付的人身安全保險費和符合國家規定的商業保險費可以扣除。

企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

08財產保險

企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。

09企業差旅費中人身意外保險費

企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出，準予企業在計算應納稅所得額時扣除。

10雇主責任險、公眾責任險

企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規定繳納的保險費，準予在企業所得稅稅前扣除。

11利息費用

非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出，可據實扣除；

非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，可據實扣除。

企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出符合《國家稅務總局關于企業向自然人借款的利息支出企業所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）條件可稅前扣除

12業務招待費

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照實際發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入（含視同銷售（營業）收入額）的5‰。

對從事股權投資業務的企業（包括集團公司總部、創業投資企業等），其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。

13廣告費和業務宣傳費

企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

特殊規定

（1）對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

（2）煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

14公益性捐贈支出

企業實際發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

15防疫捐贈支出

自2020年1月1日起，企業通過公益性社會組織或縣級（含縣級）以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算企業所得稅應納稅所得額時全額扣除。自2020年1月1日起，企業直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

16手續費和傭金支出

一般企業按簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額；除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。保險企業發生與其經營活動有關的手續費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。

電信企業在發展客戶、拓展業務等過程中（如委托銷售電話入網卡、電話充值卡等），需向經紀人、代辦商支付手續費及傭金的，其實際發生的相關手續費及傭金支出，不超過企業當年收入總額的5%的部分，準予在企業所得稅前據實扣除。從事代理服務、經營業務收入為手續費、傭金的企業（如證券、期貨、保險代理等企業），其為取得該類收入而實際發生的營業成本（包括手續費及傭金支出），準予在企業所得稅前據實扣除。

17扶貧捐贈支出

自2019年1月1日至2022年12月31日，企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除。

18匯兌損失

企業在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。

19勞動保護費

企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。

20租賃費

企業根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：

（1）以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；

（2）以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

21開（籌）辦費

《企業所得稅法》中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照《企業所得稅法》有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。

22政府性基金和行政事業性收費

企業按照規定繳納的、由國務院或財政部批準設立的政府性基金以及由國務院和省、自治區、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費，準予在計算應納稅所得額時扣除。

23黨組織工作經費

黨組織工作經費，實際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據實在企業所得稅前扣除。

黨組織工作經費必須用于黨的活動,使用范圍包括:召開黨內會議,開展黨內宣傳教育活動和組織活動;組織黨員和入黨積極分子教育培訓;表彰先進基層黨組織、優秀共產黨員和優秀黨務工作者;走訪、慰問和補助生活困難黨員;訂閱或購買用于開展黨員教育的報刊、資料和設備;維護黨組織活動場所及設施等。

24除企業所得稅和增值稅以外的各項稅金及其附加

企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加，可稅前扣除。

25違約金（包括銀行罰息）、賠償金、罰款

經濟合同違約金（包括銀行罰息）、賠償金、罰款、商業合同逾期付款向客戶支付的滯納金等，屬于納稅人按照經濟合同規定支付的違約金，并且與生產經營相關，是可以稅前扣除。

26環境保護、生態恢復專項資金

企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

27固定資產折舊

在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，準予扣除。

固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。

企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

下列固定資產不得計算折舊扣除：

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；

（2）以經營租賃方式租入的固定資產；

（3）以融資租賃方式租出的固定資產；

（4）已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；

（5）與經營活動無關的固定資產；

（6）單獨估價作為固定資產入賬的土地；

（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產。

28生產性生物資產的折舊

生產性生物資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。

企業應當自生產性生物資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產性生物資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

企業應當根據生產性生物資產的性質和使用情況，合理確定生產性生物資產的預計凈殘值。生產性生物資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。

29無形資產的攤銷

無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。

無形資產的攤銷年限不得低于10年。

作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。

外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除。

下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：

（1）自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；

（2）自創商譽；

（3）與經營活動無關的無形資產；

（4）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。

30長期待攤費用的攤銷

企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：

（1）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；

（2）租入固定資產的改建支出；

（3）固定資產的大修理支出；

（4）其他應當作為長期待攤費用的支出。

31存貨的稅務處理

企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。

32投資資產的稅務處理

企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。

企業所得稅法第十四條所稱投資資產，是指企業對外進行權益性投資和債權性投資形成的資產。

企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，準予扣除。

33擔保損失

企業對外提供與本企業生產經營活動有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任，經追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額，按照相關規定的應收款項損失進行處理。

與本企業生產經營活動有關的擔保是指企業對外提供的與本企業應稅收入、投資、融資、材料采購、產品銷售等生產經營活動相關的擔保。

34資產損失

準予在企業所得稅稅前扣除的資產損失，是指企業在實際處置、轉讓上述資產過程中發生的合理損失（實際資產損失），以及企業雖未實際處置、轉讓上述資產，但符合規定條件計算確認的損失（法定資產損失）。

企業支付給離職人員的離職補償金不可以作為工資、薪金支出在企業所得稅稅前扣除辭退補償企業所得稅稅前扣除 ，并且不得作為計算職工福利費等的基數，離職補償應作應納稅所得額調整處理。

企業根據公司財務制度為職工提取離職補償費，在進行年度企業所得稅匯算清繳時，對當年度“預提費用”科目發生額進行納稅調整，待職工從企業離職并實際領取離職補償費后，企業可按規定進行稅前扣除。

根據目前稅法的相關規定，職工辭退福利既不屬于工資薪金也不屬于職工福利費，而應屬于與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的支出。

但由于辭退福利分為職工有選擇權和沒有選擇權兩種情況，因此在企業所得稅前扣除時也有所不同。

如果職工沒有繼續在職的選擇權，那么辭退福利被視同因與職工解除勞動關系給予的補償。企業對已達一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內部退養支付的一次性生活補貼，以及企業支付給解除勞動合同職工的一次性補償支出（包括買斷工齡支出）等，原則上可以在企業所得稅稅前扣除。

如果職工有繼續在職的選擇權，那么辭退福利屬于或有事項，通過預計負債計入費用。《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除，因此，由企業確認的預計負債而計入費用的金額不允許稅前扣除。

相關法律依據：

根據國家稅務總局稅總函〔2015〕299號《關于華為集團內部人員調動離職補償稅前扣除問題的批復》

深圳市國家稅務局、地方稅務局：

辭退補償企業所得稅稅前扣除 你局《深圳市國家稅務局關于華為公司集團內部人員調動離職補償金稅前扣除問題的請示》（深國稅發〔2015〕59號）收悉。經研究，現批復如下：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）的規定，華為公司對離職補償事項的稅務處理不符合企業所得稅據實扣除原則，應該進行納稅調整。

企業根據公司財務制度為職工提取離職補償費，在進行年度企業所得稅匯算清繳時，對當年度“預提費用”科目發生額進行納稅調整，待職工從企業離職并實際領取離職補償費后，企業可按規定進行稅前扣除。